本次疫情期间，很多企业都伸出自己的援助之手，纷纷向疫情地区捐款捐物，体现出了一种大爱精神。

从税法的角度，捐赠行为看似简单，但如果操作不当，就会给捐赠方带来不必要的涉税风险，今天我们就来详细说明一下，捐赠过程中有哪些必须关注的事项。

在捐赠过程中，我们需要关注的主要有六个方面的事项：

一是：捐赠货物，增值税是否视同销售，通俗的说，就是是否缴纳增值税；

二是：向哪些对象捐赠可以税前扣除，也就是说，捐给谁，才是符合税法规定的；

三是：捐赠票据应符合哪些要求，才能扣除；

四是：捐赠在企业所得税前的扣除是按照利润的12%限额扣除还是全额扣除？

五是：捐赠在企业所得税上是如何规定的，需要视同销售吗；

六是：捐赠金额如何确定？是按照成本价还是市场价。

这六个事项，我们一一来为大家解读：

首先，税法规定：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应当视同销售缴纳增值税。

这是税法的一般规定。但在肺炎疫情爆发后，新的规定是：单位将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税。

也就是说，在本次疫情阶段的公益性捐赠，免征增值税。

同时，这个免征增值税是附有条件的，就是不能开具增值税专用发票（免税不开专票，开了专票不免税，这是税法的基本原则），此外，与此相对应的进项税额也不能抵扣。

其次，关于捐赠对象的要求，也和平时不一样。

税法原来的规定是：公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

这次疫情期间，增加了一条：企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时扣除。

除了公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，捐赠对象还可以是承担疫情防治任务的医院，但是对医院的捐赠，仅限于物品，不能直接给医院捐现金。

第三是捐赠的票据。

通过县级以上人民政府及其组成部门和直属机构公益性捐赠支出应取得由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据；

通过具有公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体和公益性群众团体发生的公益性捐赠支出，应取得由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。

如果是直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

第四是捐赠的扣除标准是全额扣除还是限额扣除。

税法原规定是：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这是一种限额扣除。

这次的新规定是：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品；或直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情捐赠全额扣除。

第五，是捐赠在企业所得税上是否需要视同销售。

税法规定：将货物、服务、无形资产、不动产用于捐赠等用途的，应当视同销售收入，同时，企业根据实际购进或发生的成本，做视同销售成本。

这一点和增值税不同，通俗的说，虽然增值税是免的，但企业所得税不能免。

第六，是捐赠金额如何确定？是按照成本价还是市场价。

税法规定：接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。

也就是说，一般情况下，捐赠金额是按照货物的公允价值（市场价）确定的，这一点对捐赠人非常有利。

例如：兵团某团场有一个食品加工厂，这家食品厂成立的时间并不长，甚至都还没能盈利，市场都没打开，正是一筹莫展的时候。

恰巧遇到了疫情，该厂毫不犹豫的向当地政府捐赠了1批食品，价值数万元。

在这一捐赠行为中，该食品厂有以下潜在利益：

1.免征增值税。此次捐赠，既能让大众品尝，又能避免这部分税款。

2.企业所得税按市场价全额扣除。这批蘑菇成本价是4万，市场价是8万。政府开具的捐赠收据上注明的金额是8万元。这8万元可以全额扣除。实际上，相当于企业付出了4万元的成本，却获得了8万元的名声。

3．树立了企业的良好形象，得到了当地政府的认可。此举不仅节约了市场推广费，而且会获得社会各界的高度评价。